Безвозмездное пользование помещением
Добрый день! Может ли ООО заключить договор безвозмездного пользования помещением с выделенным из него ООО (учредители одни и те же в обоих обществах)?
Ответы
Может ли ООО заключить договор безвозмездного пользования помещением с выделенным из него ООО (учредители одни и те же в обоих обществах)?Мария
Здравствуйте. На самом деле договор безвозмездного пользования между юридическими лицами лучше не заключать — формально говоря, у налоговиков есть сильное желание указанный договор признать равносильным сделке дарения:
Статья 575. Запрещение дарения
1. Не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей:
4) в отношениях между коммерческими организациями.
Впрочем это не совсем так, поскольку ссуда (безвозмездное пользование) это все-таки не дарение, тем более, что скорее всего ссудополучатель будет нести расходы на обслуживание и содержание помещения, а значит договор не полностью безвозмездный и соответственно дарения тут нет.
С другой стороны, налоговая в любом случае будет исходить из того, что данная сделка заключена между взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК РФ), а значит, будет считать, что ссудополучатель имеет выгоду в виде неуплачиваемой арендной платы.
Бесплатное использование имущества влечет за собой получение внереализационного дохода от безвозмездно полученного права на пользование имуществом. Этот доход рассчитывается оценочным путем по ст. 40 НК РФ.
Рекомендую ознакомиться с полноценной расшифровкой налоговых последствий такой сделки вот тут:
Здравствуйте, Мария.
Полностью согласен с уважаемым коллегой, Договор заключить можно согласно статье 421 ГК, но это не очень экономически и документально целесообразно, так как чревато претензиями Налоговой инспекции, соответственно перепиской и возможно судебными разбирательствами с ними.
Вам лучше заключить Договор аренды, но занизить стоимость, указав на недостатки в помещении.
Гражданский кодекс
Статья 421. Свобода договора
1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.
2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
С уважением! Г.А. Кураев
Добрый день. Бещвозмездное пользование между юр.лицами возможно, в силу того, что прямого запрета на это в ГК нет. Об этом имеется судебная практика — определение ВАС РФ от 10.08.2007 N 9985/07, постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2008 N 15АП-7365/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 10.03.2009 N А53-8833/2008-С2-50, от 12.11.2009 N А53-3805/2009
При этом в данном случае ФНС обратит внимание, на то, что у лица снимающего помещение возникает внереализационный доход начислив налоги какна лицо сдающее помещение, так и на лицо его снимающее.
У лица снимающего помещение возникает внереализационный доход — ст. 250 НК У лица сдающего — НДС (если оно плательщик НДС)
С уважением Евгений Беляев
Мария, здравствуйте.
Договор вы заключить можете, не думаю, что кто то будет считать его дарением, той же налоговой это не выгодно по той причине, что Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п.8 ст.250 НК РФ. При этом не важно являетесь вы взаимозависимыми лицами или нет. Таким образом, Обществу, которое получает помещение необходимо будет отразить в своих доходах это помещение по рыночной стоимости и заплатить с него налог. Как альтернативу вы можете заключить договор аренды тогда доход будет у передающей стороны, но у принимающей стороны возникнут расходы, которые она сможет принять для целей налогобложения, При этот, тот факт, что вы еще и являетесь взаимозависимыми лицами не позволит вам занизить цену аренды, она должна быть рыночной, об этом в частности сказано в разд. V.1 НК РФ, посвященный взаимозависимым лицам и налоговому контролю.