Участок в Заокском районе, Тульской области, Муниципальное образование Демидовское.

Категория участка — «земли населенных пунктов»,

вид разрешенного использования в выписке из ЕГРН — «для размещения личных подсобных хозяйств (приусадебные земельные участки)».

На публичной кадастровой карте вид разрешенного использования указан двумя формулировками — «для ведения личного подсобного хозяйства, по документу — для размещения личных подсобных хозяйств (приусадебные земельные участки)» (скрин прилагается).

На основании решения депутатов МО Демдовское об установлении земельного налога, налоговая ставка на участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства — 0.3%.

Налоговая, прислав уведомления об уплате налогов на этот и аналогичные ему участки за 2018 год, указала ставку в 1,5%, по видимому, отнеся участок к категории «Прочие земельные участки» из-за разницы в формулировках.

В результате, мы получили налог в 5 раз больше, чем ожидали, а учитывая большое количество таких участков в собственности — это финиш.

Вопрос.

1. Правомерно ли такое решение налоговой? (пока с ней еще не общались).

2. Можно ли оспорить такое решение налоговой? Если да, то каким образом?

3. Каким образом лучше выстраивать диалог с налоговой и на что давить?

Прилагаю копию выписки, скрин с публичной кадастровой карты, скрин из налогового уведомления, выдержку из решения об утверждении размера земельного налога на данной территории, весь текст решения целиком.

Здравствуйте, Алексей! Начать следует с разъяснения ситуации и делать это следует в порядке, предусмотренном статьями 137-140 Налогового Кодекса. Устные беседы вести не стоит: ни к чему не приведут, а время можно упустить.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Обратитесь в вышестоящий налоговый орган с жалобой, в которой просите произвести перерасчёт начисленного налога исходя из налоговой ставки 0,3 %.

учитывая большое количество таких участков в собственности — это финиш.

Исходя из этой ВАшей фразы могу допустить, что, либо  ФНС, действительно ввиду разночтнений в виде разрешённого использования отнесла участки к «прочим», либо ФНС  отнесла Ваши участки к используемым в предпринимательской деятельности ввиду большого их количества у одного собственника.

В определении Верховного Суда РФ от 15.01.2018 № 305-КГ 17-20424 по делу № А41-90821/2016, указано, что

«в рассматриваемом случае земельные участки, принадлежащие ИП Колпакову К.А., предназначены для последующей перепродажи, то есть используются в предпринимательской
деятельности налогоплательщика, инспекцией правомерно рассчитан
земельный налог исходя из ставки 1,5%». Принадлежащие ИП Колпакову Константину Александровичу земельные участки с разрешённым использованием «для дачного строительства», были подготовлены к
продажам «на территории были построены дороги, подведено электричество для дальнейшей застройки».

Добрый день. Земельный участок у Вас имеет ВРИ с назначением для размещения личных подсобных хозяйств (приусадебные земельные участки). В принципе это не противоречит установлению в отношении него налоговой ставки на участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства — 0.3%.

Вариант выставления иной налоговой ставки на мой взгляд связан именно с разночтением и отнесением участка именно к категории «Прочие земельные участки» из-за разницы в формулировках. Такое бывает довольно часто. При этом данные действия не могут считаться законными. Дело в том, что в соответствии со ст.3 НК

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика

В Вашем случае необходимо обжаловать  требование ФНС о начислении налога. Делается это с обязательным соблюдением досудебного порядка. Т.е. изначально Вы обращаетесь с заявлением об обжаловании  в вышестоящий орган, и лишь в случае неудовлетворения жалобы( в том числе несоблюдении срока ответа) вправе обратиться в суд.

3. Каким образом лучше выстраивать диалог с налоговой и на что давить?

Вам не нужно давить. Вам нужно грамотно составить заявление об обжаловании и направить его в вышестоящий орган.

Порядок, сроки  подачи заявления, а так же требование к его оформлению и содержанию изложены в НК Раздел VII. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

 http://www.consultant.ru/docum...

при необходимости составления данной жалобы Вы можете обратиться в чат к любому юристу проекта и оговорить данную услугу лично.

С уважением Евгений Беляев